会计学原理模拟实验
第1节实验综述
《会计学原理》是一门实践性和技能性较强的课程 ，其教学目的是帮助初学者掌握会计的基本理论、基本方法和基本操作技术 。为此 ，通过模拟实验学习，可以帮助学生比较全面地掌握会计核算的基本理论和方法 ，提高对会计实际工作的感性认识和实际操作能力 ，巩固和提高基础会计学的课堂教学效果 。学生通过模拟实训 ，要熟悉凭证、账簿的种类 ；掌握各种凭证的填制、审计 ，各种账簿的登记与会计报表的编制 ；全面掌握会计账务处理程序。
第2节原始凭证填制实验
【实训目的】：通过实训使学生掌握原始凭证的基本内容 、填制方法及审核方法 。
【实训资料】 ：长虹电视厂为一家股份制企业，企业地址在中西路56号 ，纳税人登记号为256314256897156，开户行为建设银行三支行 ，账号为21354689 ，会计年度为2005年 。该厂会计 ：许净，出纳 ：李玲 ，财务部主管：严顺 ，
⑴4月5日，长虹电视厂销售29寸纯平彩色电视机50台给吉里贸易公司（账号为58945612、开户行为工行新华支行、纳税人登记号为15678945612365、地址在中南路21号）型号CP-29，单价2800元 ，增值税率17%，收到转账支票一张。要求 ：填制增值税专用发票 。
⑵4月12日 ，职工张沿出差返回退回余款400元。要求：填制收据。
⑶4月15日，从大地公司购进型号CP-29显像管600个，单价620元 ，增值税率17% ，款项用支票支付。要求 ：填制收料单及支票 。仓库保管是程环，负责人是高华 。
⑷4月18日 ，出纳员将多余现金4500元送存银行（面额100元40张 ，面额50元10张） 。要求 ：填制现金存款单 。
【实训要求】：
⑴根据经济业务填制有关原始凭证 。
⑵对各项经济业务原始凭证进行审核 。
图表8
增值税专用发票
开票日期 ：年月日No.
购货
单位
名称
纳税人登记号
第
二
联
发票联
购货方记账
地址 、电话
开户银行及账号
商品或劳务名
计量
单位
数量
单价
金额
税率
%
税额
拾
万
千
百
拾
元
角
分
拾
万
千
百
拾
元
角
分
合计
价税合计（大写）
销货
单位
名称
纳税人登记号
地址 、电话
开户银行及账号
备注
销货单位（章）：收款人：复核：开票人 ：
图表9
收据
年月日No.
付款单位收款方式
人民币（大写）¥
收款事由 ：
第二联
记账凭证
收款单位：财务主管：出纳：
图表10
中国建设银行转账支票支票号码 ：
签发日期（大写）：年月日开户行名称：
收款人 ：签发人账号 ：
人民币
（大写）
千
百
拾
万
千
百
拾
元
角
分
用途 ：
上列款项请从复核
我账户内支付记账
签发人盖章验印
中国建设银行转账支票存根
支票号码 ：
签发日期：
收款人 ：
金额：
用途 ：
备注 ：
单位主管：会计 ：
图表11
收料单
供货单位：
发票号码 ：年月日单位 ：元
材料
编号
材料名称
及规格
计量
单位
数量
价格
第
二
联
记账联
应收
实收
单价
金额
备注 ：
合计
仓库负责人：记账 ：仓库保管 ：收料 ：
图表12
中国建设银行现金存款单（回单）
年月日
收款
单位
全称
款项来源
第
一
联
银
行
盖
章
退
回
账号
开户银行
交款单位
人民币（大写）
万
千
百
拾
元
角
分
辅币
券别
五角
贰角
壹角
五分
贰分
壹分
收款员
收讫
复核员
张数
主币
券别
一百元
五十元
拾元
五元
贰元
壹元
张数
第3节记账凭证编制实验
【实训目的】：掌握记账凭证的基本内容 ，填制方法。
【实训资料】 ：长江股份有限公司2005年3月份发生下列业务 ：
●3日 ，用银行存款解缴上月未交所得税31000元。
●3日 ，收到光明厂还来前欠货款84000元 ，存入银行 。
●4日 ，以银行存款偿还前欠铜峰工厂货款91000元 ，同时预付供电公司本月电费12000元 。
●5日 ，从银行提取现金3500元 。
●5日，厂长李明预借差旅费3000元 ，财务科用现金支付 。
●6日 ，以现金支付业务招待费285元。
●6日，生产甲产品领用A材料8200千克，单价10元，计82000元 ；领用B材料6280千克 ，单价5元 ，计31400元 。生产乙产品领用B材料3420千克 ，单价5元，计17100元。
●7日 ，以银行存款预付第二季度财产保险费9000元 。
●9日，向铜峰工厂购入A材料3000千克，单价10元，计30000元 ；B材料4000千克，单价5元 ，计20000元 。发票价格50000元和增值税8500元尚未支付 ，材料已验收入库 。
●9日，结转上述入库材料的实际成本 。
●10日 ，用银行存款发放工资29915元。
●12日，向银行借入短期借款70000元 ，存入银行 。
●13日 ，用银行存款偿还铜峰工厂款项58500元。
●14日，出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元和发票上增值税66300元尚未收到。
●17日 ，以银行存款预交本月所得税25000元 。
●18日 ，从银行提取现金2000元 。
●18日 ，总会计师陆青预借差旅费2000元，用现金支付 。
●18日 ，生产产品领用A材料6000千克 ，单价10元，计60000元 ；领用B材料7400千克，单价5元，计37000元 。车间一般耗用B材料2500千克，单价5元 ，计12500元。
●19日，以银行存款支付本月广告费2500元 。
●20日 ，接受联友工厂投入全新设备一套 ，按双方协商价800000元入账 。
●23日 ，厂长李明出差回厂报销差旅费2900元 ，交回多余现金100元。
●24日 ，收到光明工厂还来前欠货款456300元，存入银行 。
●25日 ，向铜峰工厂购入A材料4000千克，单价10元 ，计40000元；B材料6000千克 ，单价5元 ，计30000元。发票价款70000元和增值税11900元尚未支付，材料已验收入库 。
●25日 ，结转上述入库材料的实际成本。
●27日 ，售给光明工厂甲产品1000件 ，货款130000元和发票上增值税22100元尚未收到。
●28日 ，以银行存款归还短期借款170000元 。
●31日 ，按规定计提本月固定资产折旧费38000元，其中车间为34290元 ，厂部管理部门为3710元 。
●31日本月工资分配如下 ：甲产品生产工人工资20000元 ，乙产品生产工人工资5000元 ，车间管理人员工资915元，厂部管理人员工资4000元 。
●31日 ，结算本月应付电费11000元 ，其中生产甲产品动力耗用8000元（入直接材料成本项目） ，生产乙产品动力耗用2000元（计入直接材料成本项目） ，车间照明消耗500元 ，厂部管理部门照明消耗500元 。
●31日，预提本月应负担的短期借款利息1900元 。
●31日 ，摊销本月应承担的财产保险费 ，其中1295元计入制造费用 ，205元计入管理费用 。
●31日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。
●31日 ，本月生产的4400件甲产品全部完工验收入库 ，结转实际生产成本39800元（包括月初在产品成本） ，投产的乙产品尚未完工。
●31日 ，结转本月份销售4000件甲产品的生产成本360000元 。
●31日 ，按利润总额的33%结转应交所得税 。
●31日 ，将损益类账户结转至“本年利润”账户 。
●31日，按净利润的10%提取盈余公积。
【实训要求】 ：
⑴根据长江股份有限公司2001年3月份发生的业务填制有关记账凭证；
⑵根据记账凭证编制科目汇总表（半月汇1张，共汇2张） ；
⑶对各项经济业务的记账凭证进行审核 。
记账凭证如下：
付款凭证
总号：
贷方科目：年月日分号 ：
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√
金额
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科目汇总表
年月日至日
会计科目
本期发生额
总账页数
记账凭证起讫号数
借方
贷方
略
1．收款凭证 ：
（1）现金收款凭证：
（2）银行存款收款凭证 ：
2．付款凭证 ：
（1）现金付款凭证 ：
（2）银行存款付款凭证：
3．转账凭证 ：
合计
科目汇总表
年月日至日
会计科目
本期发生额
总账页数
记账凭证起讫号数
借方
贷方
略
1．收款凭证 ：
（1）现金收款凭证：
（2）银行存款收款凭证 ：
2．付款凭证 ：
（1）现金付款凭证 ：
（2）银行存款付款凭证：
3．转账凭证 ：
合计
第4节账簿登记实验
1.明细分类账的设置和登记实训
1）实训目的 ：根据记账凭证及所附的原始凭证逐笔登记明细分类账。通过登记 ，熟悉明细账的格式、基本内容并掌握明细账（三栏式 、多栏式 、数量金额式）的登记方法。
2）实训资料：
（1）长江股份有限公司2005年3月份有关明细账的期初余额见（图表21）；
（2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证见3.4；
3）实训要求 ：
（1）正确选择各种明细账所适用的账页 ；
（2）对各明细账要每天进行及时登记；
4）实训步骤 ：
（1）设置各种明细账并登记期初余额 ；
（2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证登记明细账；
（3）月末结出每个明细账的本期发生额与期末余额。
原材料明细分类账
材料名称 ：计量单位 ：
年
凭证
号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
原材料明细分类账
材料名称 ：计量单位 ：
年
凭证
号数
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材料名称 ：
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物资采购明细账
材料名称：
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采购费用
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生产成本明细账
产品品种 ：甲产品
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借
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直接
材料
直接
人工
制造
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生产成本明细账
产品品种：乙产品
年
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借方（成本项目）
贷方
借
或贷
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直接
材料
直接
人工
制造
费用
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库存商品明细分类账
产品名称 ：甲产品计量单位 ：
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单价
金额
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库存商品明细分类账
产品名称：乙产品计量单位 ：
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明细分类账（三栏式）
账户名称 ：其他应收款——张力
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明细分类账（三栏式）
账户名称 ：其他应收款——李明
年
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明细分类账（三栏式）
账户名称 ：其他应收款——陆青
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明细分类账（三栏式）
账户名称 ：应收账款——光明工厂
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明细分类账（三栏式）
账户名称 ：应付账款——供电公司
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明细分类账（三栏式）
账户名称：应付账款——铜峰工厂
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明细分类账（三栏式）
账户名称：应交税金——应交所得税
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明细分类账（三栏式）
账户名称 ：应交税金——应交增值税
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日
2.总分类账的设置和登记实训
【实训目的】：明确总账的登记依据和登记方式 ，掌握总账（三栏式）的登记方法 。
【实训资料】：
⑴长江股份有限公司2005年3月份有关总账的期初余额见（图表21） ；
⑵根据3月份的经济业务编制的记账凭证 、科目汇总表见3.4 。
【实训步骤】 ：
⑴开设总分类账户，登记各有关总账的期初余额 ；
⑵根据科目汇总表登记总账；
⑶对总分类账进行试算平衡；
⑷对总账账户的本期发生额及期末余额与日记账及相应明细账的本期发生额及期末余额进行核对 。
总分类账
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总分类账
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总分类账
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总分类账
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总分类账
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总分类账
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总分类账
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年
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总分类账
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年
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总分类账
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日
总分类账
账户名称：
年
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日
总分类账
账户名称 ：
年
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日
总分类账
账户名称 ：
年
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日
总分类账
账户名称 ：
年
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日
总分类账
账户名称 ：
年
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贷方金额
借或贷
余额
月
日
总分类账户本期发生额和期末余额试算平衡表
账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借
贷
借
贷
借
贷
第5节会计报表编制实验
1.会计报表编制实训
1）实训目的：练习资产负债表 、利润表的编制。
2）实训资料 ：长江股份有限公司2001年3月份经济业务，根据该业务编制的记账凭证 、科目汇总表 、登记的明细账 、总账和编制的总分类账试算平衡表分别见“3.4记账凭证的编制与审核实训”、“4.4.2明细分类账的设置和登记实训” 、“4.4.3总分类账的设置和登记实训” 。
3）实训步骤：
（1）分析资料；
（2）编制资产负债表（年初数略）；
（3）编制利润表（本年累计数略） 。
（图表22）
资产负债表
编制单位：年月日单位：元
资产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权益
（或股东权益）
行次
年初数
期末数
流动资产 ：
流动负债 ：
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付账款
70
应收股利
4
预收账款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收账款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付账款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债卷投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期借款
86
流动资产合计
31
其他流动负债
90
长期投资 ：
长期股权投资
32
流动负债合计
100
长期债权投资
34
长期负债：
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产 ：
应付债卷
102
固定资产原价
39
长期应付款
103
减 ：累计折旧
40
专项应付款
106
固定资产净值
41
其他长期负债
108
减：固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
固定资产净额
43
递延税项：
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
负债合计
114
固定资产清理
46
所有者权益（或股东权益） ：
固定资产合计
50
实收资本（或股本）
115
无形资产及其他资产 ：
减 ：已归还投资
116
无形资产
51
实收资本（或股本）净额
117
长期待摊费用
52
资本公积
118
其他长期资产
53
盈余公积
119
无形资产及其他资产合计
60
其中：法定公益金
120
递延税项：
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益（股东权益）合计
122
资产总计
67
负债及所有者权益总计
135
（图表23）
利润表
编制单位 ：年月单位 ：元
项目
行次
本月数
本年累计数
一 、主营业务收入
1
减 ：主营业务成本
4
主营业务税金及附加
5
二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）
10
加 ：其他业务利润（亏损以“—”号填列）
11
减 ：营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润（亏损以“—”号填列）
18
加：投资收益（损失以“—”号填列）
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减：营业外支出
25
四 、利润总额（亏损以“—”号填列）
27
减 ：所得税
28
五 、净利润（亏损以“—”号填列）
30
。
